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1 绪论1

1.1 问题的提出1

1.2　选题的目的和意义3

1.3 概念界定5

1.3.1 非审计服务5

1.3.2 审计独立性11

1.4　研究内容15

1.5　研究框架16

1.6　本书特色和创新18

2　文献综述与评价20

2.1 非角色冲突因素对审计独立性的影响研究20

2.2　角色冲突对审计独立性的影响研究25

2.2.1 非审计服务不损害审计独立性26

2.2.2 非审计服务损害审计独立性34

2.2.3 国内研究现状39

2.3　文献评价与启示40

3　我国注册会计师行业背景42

3.1　转型经济的基本特征42

3.2　行业发展背景44

3.2.1 我国注册会计师的发展历程44

3.2.2 我国注册会计师非审计服务发展现状46

3.3　法律背景50

3.3.1 注册会计师业务范围的规定50

3.3.2 注册会计师法律责任的相关规定51

3.4　上市公司背景57

3.4.1　股权结构特殊58

3.4.2 公司治理结构不完善58

3.4.3 年报审计费用披露不规范59

3.4.4 特殊的审批、核准上市盈利要求60

3.4.5 配股与发新股盈利规定60

3.4.6 特别处理和终止上市制度62

3.5　本章小结63

4　非审计服务对审计独立性影响的经济学解释64

4.1　企业契约理论64

4.1.1 企业契约理论的基本观点64

4.1.2 契约理论的企业性质65

4.1.3 企业契约理论与非审计服务67

4.1.4 企业契约理论对本研究的意义68

4.2　委托代理理论69

4.3　知识溢出效应72

4.3.1 知识溢出效应基本理论72

4.3.2 知识溢出效应之非审计服务对审计独立性影响的经验研究79

4.4　寻租理论81

4.4.1 寻租理论的基本思想81

4.4.2 寻租理论对本研究的意义83

4.5　本章小结86

5　非审计服务对审计形式独立性影响的实证研究88

5.1　基于代理成本视角的初步验证89

5.1.1 相关理论与文献评析89

5.1.2　研究假设92

5.1.3 研究模型与变量设计93

5.1.4　样本与数据95

5.1.5 实证分析96

5.2　基于非审计服务定价视角的进一步验证99

5.2.1 研究假设100

5.2.2 研究模型与变量设计104

5.2.3 实证分析105

5.3　本章小结108

6　非审计服务对审计实质独立性影响的实证检验109

6.1　基于盈余管理视角的验证109

6.1.1 文献回顾109

6.1.2　研究假设114

6.1.3　样本与数据116

6.1.4 研究模型与变量设计116

6.1.5 实证分析119

6.1.6　稳健性测试124

6.2　基于审计意见视角的进一步验证127

6.2.1　研究假设127

6.2.2 研究设计128

6.2.3　实证分析130

6.2.4　稳健性测试133

6.3 本章小结135

7　发展非审计服务的相关政策建议137

7.1 大力发展注册会计师非审计服务137

7.1.1 审计市场的有限性138

7.1.2 巨大的非审计服务市场需求138

7.1.3 充分利用会计师事务所现有人才资源139

7.1.4 资源共享，降低交易成本140

7.1.5 多元化经营，分散会计师事务所业务风险140

7.1.6 非审计服务没有对审计独立性形成威胁141

7.2　规范发展非审计服务的政策建议141

7.2.1 上市公司层面相关建议141

7.2.2 注册会计师行业自身层面的相关建议143

7.2.3 外部监管层面的政策建议145

8　研究结论、局限性及后续研究设想147

8.1 研究结论147

8.2　研究局限性与后续研究设想149

参考文献151